La loi du 6 avril 2026 impose la règle FIFO, avec la valeur au 31 décembre 2025 comme point de départ pour les avoirs d'avant 2026. Mais les transferts, les wraps, les récompenses de staking et le step-up créent quatre erreurs concrètes qui faussent votre base imposable.
Depuis le 1er janvier 2026, vous calculez vos plus-values crypto selon les règles de la loi du 6 avril 2026 (approuvée par la Chambre le 2 avril 2026, publiée au Moniteur belge le 21 avril 2026). Cette loi impose la règle FIFO (premier entré, premier sorti) : le premier actif acquis est censé être le premier cédé (art. 102 §1 CIR 92). Pour les crypto que vous déteniez déjà avant 2026, la valeur au 31 décembre 2025 fait office de valeur d'acquisition (art. 102 §4 CIR 92). Ce que la loi ne précise pas, c'est comment tenir correctement vos lots lorsque vos crypto sont réparties entre plusieurs plateformes d'échange, wallets et blockchains. Résultat : quatre erreurs concrètes, très répandues en pratique, qui peuvent fortement fausser votre base imposable.
Erreur 1 : l'historique de vos lots repart de zéro après chaque transfert
Vous achetez de l'ETH sur Kraken en 2022. En 2025, vous transférez cet ETH vers votre MetaMask. En 2026, vous vendez.
Celui qui tient ses comptes à la main comptabilise souvent l'arrivée sur MetaMask comme un nouvel achat au prix du marché du moment. C'est une erreur. Un transfert entre vos propres wallets ou plateformes n'est pas une cession imposable. La loi est explicite à ce sujet : seule une "cession à titre onéreux" déclenche l'impôt. Déplacer votre propre ETH n'en est pas une.
Le lot d'origine de 2022 reste intact. Prix de revient, date d'achat, tout. Si vous comptabilisez l'arrivée sur MetaMask comme un nouvel achat, vous brouillez votre suivi des lots : le véritable prix de revient de 2022 disparaît, et lors de la vente réelle une base erronée est utilisée. Vous payez alors de l'impôt sur un gain que vous n'avez jamais réalisé.
La solution demande de la discipline : chaque transfert doit être identifié comme tel. Le prix de revient reste attaché au lot, où que ce lot soit déplacé.
Erreur 2 : les wraps et les bridges ne sont pas des ventes
Convertir de l'ETH en WETH. Faire un bridge (pont entre blockchains) d'ETH d'Ethereum vers Base. Wrapper du stETH en wstETH. Dans beaucoup d'outils, ce sont des événements imposables. Selon notre interprétation, ce sont des événements de continuité : vous ne cédez pas à titre onéreux, vous changez uniquement la forme technique ou la blockchain du même bien sous-jacent. (Attention : il n'existe pas encore de directive belge officielle portant spécifiquement sur les wraps et les bridges. C'est l'interprétation fiscale la plus logique, mais ce n'est pas une certitude légale.)
Le prix de revient et la date d'achat du lot d'origine se poursuivent. Un outil qui comptabilise un bridge ou un wrap comme une vente crée une plus-value fictive qui n'est pas imposable. En même temps, le prix d'achat d'origine disparaît du calcul, de sorte qu'une mauvaise valeur d'acquisition est utilisée lors de la vente réelle. Deux fois faux.
Erreur 3 : les récompenses de staking, ce n'est pas de la crypto gratuite sans valeur d'acquisition fiscale
Chaque récompense de staking que vous recevez est imposable dès sa réception comme revenu mobilier. Dans la plupart des cas à 30%. Cette valeur de marché au moment de la réception est précisément la valeur d'acquisition fiscale de ce lot.
Cela a deux conséquences que la plupart des gens négligent.
Premièrement, chaque récompense est un lot distinct. Si vous avez reçu une centaine de petites récompenses en ETH en 2024 et 2025, vous avez une centaine de lots distincts, chacun avec sa propre date et sa propre valeur d'acquisition, qui se mélangent chronologiquement aux lots d'achat de votre suivi.
Deuxièmement, lors de la vente ultérieure de ces récompenses, vous ne payez que 10% sur la plus-value au-delà de la valeur déjà taxée. Vous n'êtes pas taxé deux fois, mais vous devez tenir correctement cette séparation. Aucun tableur ne le fait automatiquement de façon correcte.
Erreur 4 : la date de référence du 31 décembre 2025 ne vous protège pas toujours
La plupart des investisseurs comprennent le step-up comme un mécanisme de protection : les gains accumulés avant 2026 sont exonérés, et la valeur de marché au 31 décembre 2025 devient la nouvelle valeur d'acquisition. C'est exact, mais l'interaction avec votre suivi des lots crée des subtilités que peu de gens remarquent.
Pour vos avoirs d'avant 2026, votre prix d'achat d'origine ne compte plus par défaut : toutes les unités que vous déteniez au 31 décembre 2025 reçoivent la même valeur d'acquisition par unité, à savoir la valeur de la date de référence. Si vous en vendez une partie en 2026, vous calculez avec cette valeur, et non avec le prix d'un lot spécifique. Selon l'évolution des prix après le 1er janvier, cela peut produire une plus-value ou une moins-value inattendue par rapport à la valeur de référence.
Il existe aussi une exception moins connue : si vous déteniez au 31 décembre 2025 des crypto dont la valeur était alors inférieure au prix d'achat d'origine, vous pouvez utiliser le prix d'achat d'origine comme valeur d'acquisition jusqu'en 2030. Dans ce cas, par dérogation à la règle FIFO, vous ne calculez pas avec la valeur de marché de la date de référence mais avec la valeur d'acquisition moyenne par actif (art. 102 §4 CIR 92). Qui l'ignore laisse inutilisée une protection légale.
