Les pertes en crypto sont-elles déductibles en Belgique ? Les règles pour les moins-values sous la taxe sur les plus-values 2026 : imputation au cours de la même année, aucun report, et usage intelligent via le tax loss harvesting.
Les pertes en crypto sont-elles déductibles en Belgique ?
Oui, mais uniquement sous certaines conditions. Jusqu'à fin 2025, une règle simple s'appliquait à la plupart des investisseurs en crypto : celui qui gérait ses crypto-actifs en "bon père de famille" (gestion normale) ne payait pas d'impôt sur ses gains, mais ne pouvait pas non plus déduire ses pertes. Pas d'impôt sur les gains signifiait automatiquement pas de déduction sur les pertes.
Cela a fondamentalement changé. À partir du 1er janvier 2026, les plus-values réalisées sur les crypto-actifs relèvent de la nouvelle taxe sur les plus-values de 10%. Et là où les gains deviennent imposables, les pertes deviennent également pertinentes.
Voici un aperçu succinct de la différence :
| Ancien régime (avant 2026) | Nouveau régime (à partir de 2026) | |
|---|---|---|
| Taux | 0% (gestion normale) ou 33% (spéculatif) | 10% sur la plus-value nette |
| Pertes déductibles ? | Non (gestion normale) / Oui, au cours de la même année (spéculatif) | Oui, au cours de la même période imposable |
| Report des pertes | Non (gestion normale) / 5 ans (revenus divers, 33%) | Impossible |
| Exonération | Exonération complète en cas de gestion normale | Premiers 10.000 € par an exonérés |
Certaines sources mentionnent encore un report des pertes sur 5 ans : cela valait sous l'ancien régime des revenus divers (33%) et ne s'applique plus sous la nouvelle taxe sur les plus-values.
Les règles pour les moins-values sous la taxe sur les plus-values 2026
Le principe de base est simple : les moins-values sont déductibles, mais uniquement des plus-values que vous réalisez au cours de la même période imposable (art. 102, §5 CIR 92). La taxe de 10% est calculée sur votre résultat net, c'est-à-dire le solde de tous vos gains et pertes réalisés sur l'ensemble de l'année civile.
Interaction avec l'exonération de 10.000 €
Les pertes réduisent d'abord votre plus-value imposable, et ce n'est qu'ensuite que l'exonération annuelle de 10.000 euros est appliquée. Votre résultat net imposable peut ainsi tomber entièrement sous l'exonération.
Exemple : en 2026, vous réalisez 15.000 euros de gains en crypto et 8.000 euros de pertes en crypto. Votre plus-value nette s'élève à 7.000 euros. Elle tombe entièrement sous l'exonération de 10.000 euros : vous payez 0 euro d'impôt.
Imputation cross-asset
La taxe sur les plus-values a un champ d'application large et couvre non seulement les crypto-actifs, mais aussi les actions, obligations, ETF, fonds et autres actifs financiers. Les pertes sur crypto-actifs peuvent en principe être imputées sur les gains réalisés sur d'autres actifs financiers au cours de la même année, et inversement.
Attention toutefois : la loi adoptée prévoit que l'imputation a lieu au sein de la même catégorie (catégorie C : actions, obligations, fonds, crypto-actifs, devises étrangères). En cas de doute, consultez un conseiller fiscal.
Valeur d'acquisition après step-up : pertes sur des positions antérieures à 2026
Les crypto-actifs que vous déteniez déjà au 31 décembre 2025 reçoivent une nouvelle valorisation sur la base de la valeur de marché à cette date (la "date de référence"). Seule la variation de valeur après le 1er janvier 2026 est imposable ou déductible.
Votre prix d'achat d'origine était-il supérieur à la valeur de marché au 31 décembre 2025 (une perte latente) ? Vous pouvez alors utiliser ce prix d'achat plus élevé comme base, mais vous devez pouvoir le prouver (art. 102, §4 CIR 92).
Preuve des pertes
Les moins-values doivent être prouvées "par toutes voies de droit commun". En pratique, cela signifie :
- Relevés de plateformes et de wallets
- Exports d'un calculateur d'impôt crypto (comme Cryptotax)
- Fichiers CSV avec l'historique des transactions
- Données de la blockchain via des block explorers
Conservez soigneusement ces documents : le fisc peut les demander.
Les frais ne sont pas déductibles
Détail important : les frais de transaction (frais de trading, frais de gas, frais de bridge) ne sont pas déductibles lors du calcul de votre plus-value ou moins-value. Ils ne sont pas inclus dans le prix de revient de vos crypto-actifs.
Pertes des années précédentes : aucun report possible
C'est l'une des principales limites de la nouvelle loi : les pertes ne peuvent pas être reportées sur une période imposable suivante. Aucun report en avant (carry-forward) n'est possible.
Concrètement, cela signifie :
- Vous réalisez une perte nette de 20.000 euros en 2026 ? Cette perte est alors "perdue" à des fins fiscales.
- Vous réalisez un gain de 20.000 euros en 2027 ? Vous payez alors 10% sur le montant au-delà de l'exonération, sans imputation de la perte de 2026.
C'est une différence fondamentale avec l'ancien régime des revenus spéculatifs/divers (33%), où les pertes pouvaient être reportées jusqu'à 5 ans. Sous la nouvelle taxe sur les plus-values de 10%, cette possibilité n'existe plus.
Exception - trading professionnel : celui qui est qualifié de trader professionnel relève d'un autre régime fiscal (taux progressifs jusqu'à 50%). Dans ce cas, les pertes sont traitées comme des pertes professionnelles et sont, elles, reportables. Cela ne concerne toutefois qu'une petite minorité d'investisseurs.
La conséquence ? Le moment de vos achats et ventes devient crucial. Si vous savez que vous avez réalisé des gains cette année, il peut être judicieux de clôturer vos positions perdantes avant la fin de la même année.
Tax loss harvesting : utiliser intelligemment les pertes au cours de la même année
Le tax loss harvesting est une stratégie qui consiste à vendre délibérément des positions perdantes afin d'utiliser les pertes réalisées pour compenser des gains, et ainsi réduire votre plus-value imposable.
Comme les pertes ne sont pas reportables, il est d'autant plus important de les utiliser stratégiquement au cours de la même année civile que celle où vous réalisez des gains.
Comment cela fonctionne-t-il en pratique ?
Imaginons : en 2026, vous avez vendu du Solana avec 5.000 euros de gain. Parallèlement, vous avez une position en Ethereum actuellement en perte. En vendant cet ETH avant le 31 décembre, vous réalisez la perte et pouvez l'imputer sur votre gain Solana.
Attention : le FIFO détermine quel lot vous vendez
La Belgique impose la méthode FIFO (First-In, First-Out, c.-à-d. premier entré, premier sorti). Cela signifie qu'à la vente, votre lot le plus ancien est toujours vendu en premier. Cela a des conséquences directes pour le tax loss harvesting :
Exemple :
- Lot 1 : 1 ETH acheté le 01/03/2025 pour 3.000 € (step-up à 2.500 € au 31/12/2025)
- Lot 2 : 1 ETH acheté le 15/06/2026 pour 1.500 €
- Prix actuel : 2.000 €
Si vous vendez 1 ETH, le FIFO vend d'abord le lot 1. Vous réalisez une perte de 500 € (2.000 € - 2.500 € après step-up). Le lot 2, avec une perte latente plus importante, reste ouvert.
Il est donc essentiel de connaître votre file FIFO avant de mettre en œuvre une stratégie de tax loss harvesting. Lisez aussi notre article sur les erreurs FIFO fréquentes.
Pas de règle de wash sale en Belgique
Contrairement aux États-Unis, la Belgique ne connaît (pour l'instant) pas de règle de "wash sale". Cela signifie que vous pouvez vendre une crypto pour réaliser la perte et racheter la même crypto peu après. La déduction de la perte reste valable.
Gardez toutefois à l'esprit que le fisc peut en théorie contester un abus si des transactions n'ont qu'un but fiscal, même si c'est rarement le cas en pratique pour les crypto-actifs.
Comment Cryptotax calcule les pertes via le FIFO
Cryptotax applique automatiquement la méthode FIFO à tous vos wallets et plateformes connectés. Vous savez ainsi exactement quel est votre résultat net, et si le tax loss harvesting a du sens.
FIFO automatique sur toutes les plateformes
Que vous utilisiez Kraken, Binance, Coinbase ou un wallet on-chain, Cryptotax combine toutes vos transactions dans une seule file FIFO par crypto-actif. Chaque vente est associée au plus ancien lot disponible.
Continuité des lots cross-chain
Les transferts entre wallets, les bridges vers d'autres réseaux (Base, Arbitrum) et les wraps (ETH → WETH) sont correctement reconnus comme de la continuité, et non comme des ventes. Votre prix de revient et votre date d'achat d'origine restent intacts.
Résultat net par vente
Pour chaque transaction imposable, Cryptotax calcule le gain ou la perte sur la base des segments de lot exacts consommés via le FIFO. Votre export contient :
- Prix et date d'achat par lot
- Prix et date de vente
- Gain ou perte réalisé par transaction
- Résultat net cumulé (YTD)
C'est précisément la documentation dont vous avez besoin pour prouver vos pertes auprès du fisc.
✅ Mise à jour : la loi sur la taxe sur les plus-values a été adoptée le 2 avril 2026 par la Chambre des représentants. Les règles de cet article sont basées sur le texte de loi adopté. La loi attend encore sa publication au Moniteur belge. Cet article est informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Consultez un conseiller fiscal pour votre situation personnelle.
