Comment fonctionne la taxe belge sur les plus-values crypto (2026)

Dernière mise à jour : mai 2026 · Temps de lecture : 7 minutes

La taxe sur les plus-values crypto est une réalité en Belgique depuis le 1er janvier 2026. Pour les investisseurs qui gèrent leurs crypto en "gestion normale", le gain réalisé était auparavant entièrement exonéré d'impôt. À partir de 2026, un taux de 10% sur la plus-value s'applique au-delà d'une exonération annuelle de 10.000 euros.

La loi a été adoptée le 2 avril 2026 par la Chambre des représentants et s'applique rétroactivement à partir du 1er janvier 2026. Le 21 avril 2026, elle a été publiée au Moniteur belge sous la forme de la loi du 6 avril 2026 ; le cadre légal est donc définitif. Lisez aussi notre analyse détaillée de la taxe sur les plus-values crypto en 2026 pour d'autres exemples chiffrés, ou le contexte plus large sur les impôts crypto en Belgique en 2026.

Qu'est-ce que la taxe sur les plus-values crypto en Belgique ?

La taxe sur les plus-values crypto est un impôt de 10% sur la plus-value (le gain) que vous réalisez lors de la vente de cryptomonnaies, au-delà de l'exonération annuelle de 10.000 euros. La Chambre des représentants a adopté la loi le 2 avril 2026.

Concrètement, cela signifie que chaque vente, swap ou conversion en monnaie fiduciaire à partir du 1er janvier 2026 est un moment imposable. La plus-value est la différence entre la valeur de vente en euros et la valeur d'acquisition fiscale. Seule la partie au-delà de 10.000 euros de gain net par année civile est soumise au taux de 10%. Pour les actifs détenus avant 2026, la valeur d'acquisition est figée sur la valeur de marché du 31 décembre 2025 (la règle du step-up).

Comment la taxe sur les plus-values est-elle calculée ?

Le calcul suit un schéma fixe pour chaque vente. La loi impose à cet égard FIFO comme ordre de cession (art. 102 §1, alinéa 4 CIR 92), et Cryptotax applique cette règle :

1. Déterminez la valeur de vente en euros au moment exact de la transaction (vente, swap ou conversion).
2. Déterminez la valeur d'acquisition fiscale. Pour les actifs détenus avant 2026, il s'agit de la valeur de marché au 31/12/2025 ; pour les cessions jusqu'au 31/12/2030 inclus, vous pouvez, sur demande, utiliser votre valeur d'acquisition moyenne plus élevée et prouvée. Les unités que vous vendez sont déterminées par token dans l'ordre chronologique (FIFO).
3. Calculez la plus-value brute = valeur de vente moins valeur d'acquisition.
4. Imputez les moins-values de la même année civile au sein de la même catégorie.
5. Déduisez l'exonération de 10.000 euros de la plus-value nette annuelle. Le solde est imposé à 10%.

Un exemple chiffré concret : Lara a acheté en 2022 un demi-bitcoin pour 18.000 euros. Au 31 décembre 2025, sa position valait 32.000 euros (step-up). En juin 2026, elle vend pour 45.000 euros. Sa plus-value imposable est de 45.000 euros moins 32.000 euros = 13.000 euros. Après déduction de l'exonération annuelle de 10.000 euros, il reste 3.000 euros, sur lesquels elle paie 10%, soit 300 euros. Le gain de 14.000 euros qu'elle a constitué entre 2022 et fin 2025 reste entièrement exonéré grâce au step-up.

Si elle effectue plus tard en 2026 un swap avec une perte de 4.000 euros sur de l'ETH, sa plus-value nette tombe à 9.000 euros. C'est en dessous de l'exonération, elle ne paie donc aucune taxe sur les plus-values pour cette année. Cryptotax prend en charge ce calcul automatiquement sur la base de vos wallets et plateformes importés.

Quand la taxe sur les plus-values s'applique-t-elle ?

La date d'entrée en vigueur et le champ d'application suivent trois règles strictes :

• Entrée en vigueur le 1er janvier 2026 (rétroactive). Bien que la loi n'ait été votée que le 2 avril 2026, elle s'applique rétroactivement à toutes les plus-values réalisées à partir du jour de l'an 2026. Les transactions de 2025 ou antérieures restent soumises à l'ancien régime.
• Règle du step-up au 31 décembre 2025. Pour les crypto que vous déteniez déjà avant le 1/1/2026, la valeur de marché au 31/12/2025 devient votre valeur d'acquisition fiscale (si elle est supérieure à votre prix d'achat réel). Documentez soigneusement cette valeur à la date de référence : captures d'écran, exports CSV et historique CoinGecko servent de preuve.
• Pas de report des pertes. Les moins-values non utilisées au cours d'une année ne peuvent pas être reportées sur une année fiscale suivante. Planifiez donc la réalisation des gains et des pertes au sein de la même année civile.

La loi a été publiée au Moniteur belge le 21 avril 2026. La déclaration se fera pour la première fois en 2027, pour l'année de revenus 2026.

Trois profils, trois taux

Le fisc belge fait une distinction selon la manière dont vous gérez vos crypto. Le profil détermine le taux d'imposition applicable :

Gestion normale d'un patrimoine privé (10%)

La plupart des investisseurs particuliers relèvent de cette catégorie. Vous achetez des crypto comme investissement, vous les conservez pendant de longues périodes et vous vendez avec une certaine régularité. La plus-value est imposée à 10% après déduction de l'exonération annuelle de 10.000 euros.

Gestion spéculative (33%)

Si le fisc estime que votre schéma de transactions est spéculatif, le taux passe à 33% (revenus divers). Les indicateurs sont : une fréquence de transactions très élevée, le trading avec effet de levier, la détention de positions sur de courtes durées et l'utilisation de capitaux empruntés. L'exonération de 10.000 euros ne s'applique pas ici.

Revenus professionnels (jusqu'à 50%)

Celui qui exerce des activités crypto à titre professionnel paie progressivement jusqu'à 50% en tant que revenus professionnels. Cela vaut par exemple pour les traders professionnels ou pour celui qui exploite une activité liée aux crypto.

Récompenses de staking : 30%

Les récompenses de staking sont traitées comme des revenus mobiliers et imposées à 30%. La valeur imposable est la valeur de marché en euros au moment de la réception. Cette valeur devient immédiatement aussi la valeur d'acquisition pour une éventuelle vente ultérieure. Pour en savoir plus sur les revenus DeFi, consultez notre page sur le staking et l'impôt.

Exonération de 10.000 euros

Une exonération annuelle de 10.000 euros s'applique aux plus-values nettes issues de la gestion normale. Caractéristiques importantes :

• L'exonération s'applique à votre plus-value nette totale par an, toutes transactions confondues
• Seule la partie au-delà de 10.000 euros est imposée à 10%
• L'exonération non utilisée peut être reportée sur les années suivantes (carry-forward)
• L'exonération ne s'applique qu'en gestion normale, pas en cas d'usage spéculatif ou professionnel

FIFO et valeur d'acquisition avant 2026

La loi du 6 avril 2026 impose FIFO (premier entré, premier sorti) : celui qui a acquis successivement plusieurs actifs financiers identiques est censé céder en premier l'actif acquis en premier (art. 102 §1, alinéa 4 CIR 92). À chaque vente ou swap, le lot le plus ancien est donc vendu en premier ; Cryptotax applique cette règle. Vous trouverez plus de détails sur le fonctionnement dans notre page FIFO.

Pour les crypto acquises avant le 1er janvier 2026, la règle du step-up s'applique : la valeur de marché au 31 décembre 2025 est votre valeur d'acquisition (art. 102 §4 CIR 92). Les gains constitués avant 2026 ne sont ainsi pas imposables.

Si votre prix d'achat réel était supérieur à cette valeur, vous pouvez l'invoquer à votre demande pour les cessions jusqu'au 31 décembre 2030 inclus, preuves à l'appui. Ce n'est que dans ce cas que l'on calcule, par dérogation à FIFO, avec la valeur d'acquisition moyenne par actif que vous déteniez avant le 31 décembre 2025. Si vous avez par exemple acheté de l'ETH à plusieurs moments entre 2020 et 2025, c'est la moyenne de ces achats qui compte ; l'ETH que vous achetez en plus en 2026 reste un lot distinct dans l'ordre FIFO.

Imputation des moins-values

Les pertes sur transactions crypto peuvent, sous certaines conditions, être imputées sur des plus-values. Les règles sont toutefois plus strictes que pour certains autres placements :

• Les pertes sont imputables uniquement au sein de la même catégorie (C) et au cours de la même année fiscale
• Il n'y a pas de report sur l'année suivante : les pertes non utilisées sont perdues
• L'imputation n'est possible que si vous déclarez intégralement toutes vos plus-values
• Les frais de transaction et les taxes (comme les frais de réseau) ne sont pas déductibles en tant que coût distinct

Concrètement : si vous réalisez en 2026 un gain de 15.000 euros sur du BTC mais une perte de 4.000 euros sur de l'ETH, votre plus-value nette est de 11.000 euros. Après l'exonération de 10.000 euros, vous payez 10% sur 1.000 euros = 100 euros.

Vous trouverez plus de détails sur notre page consacrée à l'imputation des moins-values.

Pas de précompte pour les crypto

Contrairement aux actions détenues via des banques belges, aucun précompte n'est jamais retenu automatiquement sur les plus-values crypto. Cela vaut tant pour les ventes sur des plateformes que pour les transactions on-chain.

La retenue du précompte est limitée par la loi aux établissements financiers belges lors de la vente d'instruments financiers classiques (actions, obligations, fonds). Les crypto-actifs n'en relèvent pas.

Cela signifie qu'en tant que contribuable, vous devez toujours déclarer vous-même vos plus-values dans l'impôt des personnes physiques. Rien n'est retenu automatiquement ni payé à l'avance.

DAC8 : déclaration automatique

Depuis le 1er janvier 2026, les plateformes crypto de l'UE sont tenues de déclarer les données de transaction de leurs utilisateurs aux administrations fiscales via DAC8. Les plateformes déclarent à l'administration fiscale de leur État membre ; les États membres échangent entre eux les données relatives à l'année 2026 au plus tard le 30 septembre 2027.

Cela signifie que le fisc peut comparer les plus-values que vous avez déclarées avec les données transmises par la plateforme. Veillez à ce que votre déclaration soit correcte. Vous trouverez plus d'informations dans notre checklist PCC/DAC8.

Questions fréquentes sur le mécanisme légal

Comment la loi définit-elle précisément la "plus-value" ?
La plus-value est la différence positive entre le prix de cession (valeur de vente en euros, après déduction des frais de transaction directement liés à la cession) et la valeur d'acquisition fiscale du crypto-actif cédé. Pour les actifs détenus avant 2026, la valeur de marché au 31/12/2025 s'applique ; pour les cessions jusqu'au 31/12/2030 inclus, vous pouvez, sur demande, utiliser votre valeur d'acquisition moyenne plus élevée et prouvée. L'ordre de cession est FIFO, comme le prescrit la loi (art. 102 §1 CIR 92).

La taxe sur les plus-values s'applique-t-elle aussi aux swaps de crypto à crypto ?
Oui. Chaque swap, y compris entre deux crypto-actifs, est traité fiscalement comme une vente réalisée du token sortant au moment exact du swap, valorisée au prix de marché en euros. Un swap d'ETH contre du SOL n'est donc pas une opération neutre mais une cession imposable. Pour en savoir plus, consultez notre page sur les swaps.

Comment se déroule l'imputation des moins-values au sein d'une année ?
Les moins-values issues de la gestion normale ne peuvent être imputées que sur des plus-values de la même catégorie au cours de la même année civile. Ordre : vous compensez d'abord toutes les plus-values et moins-values brutes pour obtenir une plus-value nette, puis vous déduisez l'exonération de 10.000 euros, et le solde est imposé à 10%. Les moins-values non utilisées ne peuvent pas être reportées sur une année fiscale suivante.

L'effet rétroactif est-il conforme à la Constitution ?
La rétroactivité (du 2 avril 2026 au 1er janvier 2026) a été prévue expressément par le législateur et s'inscrit dans la tranche budgétaire annuelle. La Cour constitutionnelle admet la rétroactivité des lois fiscales lorsqu'elles sont suffisamment prévisibles pour le contribuable. Comme l'accord de gouvernement et les projets de loi étaient publics depuis 2024, la loi est vraisemblablement inattaquable. Une procédure n'est en principe pas exclue, mais nous conseillons de calculer comme si la loi était définitive.

Qu'en est-il d'une vente pour laquelle vous choisissez le prix d'achat réel comme valeur d'acquisition ?
Pour les actifs détenus avant 2026, une option de choix existe : vous pouvez utiliser le prix d'achat historique réel s'il est supérieur à la valeur de marché au 31/12/2025. Condition : vous devez pouvoir prouver ce prix d'achat plus élevé avec une documentation probante (CSV de plateforme, preuve on-chain, extraits bancaires). Cette option est en outre limitée aux cessions avant le 31 décembre 2030. Consultez notre guide détaillé sur la fenêtre d'imputation de 5 ans pour les pertes latentes pour trois exemples chiffrés et la no-loss-guard.

Combien d'impôt payez-vous sur 100.000 euros de crypto ?
Cela dépend de votre plus-value, pas de la valeur totale. L'impôt de 10% n'est prélevé que sur le gain net réalisé au-delà de l'exonération annuelle de 10.000 euros, et uniquement sur les plus-values réalisées à partir du 1er janvier 2026 (le gain d'avant 2026 reste exonéré grâce au step-up au 31/12/2025). Un exemple : si vous vendez des crypto pour 100.000 euros avec une valeur d'acquisition de 0 euro, votre plus-value est de 100.000 euros ; après l'exonération de 10.000 euros, vous payez 10% sur 90.000 euros, soit 9.000 euros. Si votre valeur d'acquisition était de 60.000 euros, la plus-value est de 40.000 euros et vous payez 10% sur 30.000 euros = 3.000 euros. En gestion spéculative, aucune exonération ne s'applique et le taux est de 33%.

Comment Cryptotax vous aide

Cryptotax calcule automatiquement vos plus-values selon les règles belges : FIFO comme ordre de cession, step-up au 31 décembre 2025 pour les actifs détenus avant 2026 (avec l'option de votre valeur d'acquisition moyenne historique), et application automatique de l'exonération de 10.000 euros. Importez vos wallets et vos plateformes et recevez un rapport fiscal prêt à l'emploi.

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Envie d'en savoir plus ? Consultez nos guides sur la règle du step-up, les impôts crypto 2026 et l'exonération de 10.000 euros. Pour les utilisateurs de Revolut : notre guide sur les impôts crypto en Belgique en 2026 via Revolut vous montre comment relier votre export CSV à la taxe sur les plus-values.

Sources :

• Code des impôts sur les revenus 1992 (CIR 92)
• Loi du 6 avril 2026, dossier parlementaire DOC 56 1244 (Chambre)

Pour le traitement fiscal spécifique des NFT dans le cadre de la taxe sur les plus-values, lisez notre guide complet sur la fiscalité des NFT en Belgique pour acheteurs, vendeurs et créateurs.

Avertissement : cet article est purement informatif et ne constitue pas un conseil fiscal individuel. La loi sur la taxe sur les plus-values a été adoptée le 2 avril 2026 et publiée au Moniteur belge le 21 avril 2026. Consultez un fiscaliste belge agréé pour des dossiers concrets.