- Les pertes en crypto-actifs sont imputables sur les plus-values de la même catégorie (catégorie C) et de la même période imposable
- Vous payez l'impôt sur la plus-value nette par catégorie et par année
- Les pertes que vous n'imputez pas sont perdues : il n'y a pas de report à l'année suivante
- Les pertes antérieures à 2026 ne comptent pas
- Les frais de transaction (gas, frais de courtage) ne sont pas déductibles
- L'imputation n'est possible que si vous déclarez toutes vos plus-values
Dernière mise à jour : avril 2026 · Temps de lecture : 5 minutes
Sous le nouveau régime fiscal belge pour les crypto-actifs (taux de 10%, catégorie C), les pertes sur crypto-actifs peuvent être imputées sur les plus-values. C'est une amélioration importante : auparavant, les moins-values sur patrimoine privé n'étaient en principe pas déductibles. Dans cet article, nous expliquons comment fonctionne cette imputation, quelles conditions s'appliquent et à quoi vous devez faire attention.
Que sont les moins-values ?
Une moins-value apparaît lorsque vous vendez un crypto-actif pour moins que votre valeur d'acquisition (FIFO). La différence est votre perte. Sous le nouveau régime à partir de 2026, vous pouvez, dans certains cas, déduire cette perte de vos gains.
Trois conditions pour l'imputation
L'imputation des moins-values est soumise à trois conditions cumulatives :
- Même contribuable - vous ne pouvez imputer que vos propres pertes sur vos propres gains
- Même période imposable - la perte et le gain doivent avoir été réalisés au cours de la même année civile
- Même catégorie d'actifs financiers - la perte comme le gain doivent relever de la même catégorie
Catégorie C : qu'est-ce qui en fait partie ?
Les crypto-actifs relèvent de la catégorie C, avec :
- Les actions cotées en bourse
- Les obligations
- Les fonds d'investissement
- L'or d'investissement
- Les contrats d'assurance
- Les devises étrangères
Cela signifie qu'une perte sur crypto-actifs peut être imputée sur un gain réalisé sur des actions cotées en bourse, et inversement. Une perte sur crypto-actifs ne peut pas être imputée sur des gains de la catégorie A (plus-values internes) ou de la catégorie B (participation substantielle ≥20%).
Pas de report à l'année suivante
Les pertes que vous ne pouvez pas imputer au cours de la même période imposable sont définitivement perdues. Il n'existe pas de "loss carry-forward" dans le système belge pour la catégorie C. Cela rend le moment des ventes pertinent : si vous réalisez une grosse perte au cours d'une année sans gains, elle ne vous sert à rien sur le plan fiscal.
Obligation de déclaration complète
L'imputation des moins-values n'est possible que si vous déclarez correctement toutes les plus-values réalisées. Vous ne déclarez qu'une partie de vos gains ? Vous perdez alors le droit à l'imputation. C'est une condition importante que le fisc peut faire respecter strictement.
Les pertes antérieures à 2026 ne comptent pas
Les pertes subies avant le 1er janvier 2026 ne sont pas déductibles sous le nouveau régime. La taxe sur les plus-values ne s'applique qu'à partir de 2026, et seules les pertes réalisées à partir de cette date entrent en considération pour l'imputation.
Frais non déductibles
Les frais de transaction, de gas et de courtage ne sont pas déductibles lors du calcul de la plus-value ou de la moins-value. Votre prix de vente net et votre valeur d'acquisition sont déterminés sans tenir compte de ces frais.
Exemples pratiques
Exemple 1 : imputation dans les limites de l'exonération
Alice vend deux positions en 2026 :
| Transaction | Résultat |
|---|---|
| Vente de BTC | +15.000 € de plus-value |
| Vente d'ETH | −7.000 € de moins-value |
| Plus-value nette | 8.000 € |
La plus-value nette de 8.000 € est inférieure à l'exonération annuelle de 10.000 €. Alice ne paie aucun impôt.
Exemple 2 : imputation cross-asset au sein de la catégorie C
Bob vend en 2026 des crypto-actifs et des actions :
| Transaction | Catégorie | Résultat |
|---|---|---|
| Vente de crypto-actifs | C | +25.000 € de plus-value |
| Vente d'actions | C | −5.000 € de moins-value |
| Plus-value nette | C | 20.000 € |
Calcul : 20.000 € − 10.000 € d'exonération = 10.000 € imposables × 10% = 1.000 € d'impôt.
Pertes spéculatives (régime à 33%)
Pour les plus-values considérées comme spéculatives, le taux plus élevé de 33% s'applique. Les pertes spéculatives sont imputables sur les gains spéculatifs de la même année, mais ne sont pas non plus reportables à l'année suivante. Le régime spéculatif et le régime à 10% forment des compartiments distincts.
Pertes professionnelles
Vos activités en crypto-actifs sont-elles qualifiées de professionnelles ? Dans ce cas, les pertes sont entièrement déductibles et reportables sur les années suivantes. C'est une différence fondamentale avec le régime privé. La frontière entre privé et professionnel dépend de la fréquence, du volume et de l'organisation de vos activités.
Questions fréquentes
Puis-je imputer une perte sur crypto-actifs sur un gain sur actions ?
Oui, à condition que les deux relèvent de la catégorie C. Les actions cotées en bourse et les crypto-actifs se trouvent dans la même catégorie. Les actions non cotées (catégorie A ou B) ne sont pas prises en considération.
Que se passe-t-il si j'ai plus de pertes que de gains au cours d'une année ?
La perte nette est perdue. Vous ne pouvez pas la reporter sur une période imposable suivante. Réfléchissez au moment de vos ventes afin de réaliser pertes et gains au cours de la même année.
Les frais de gas comptent-ils comme perte ?
Non. Les frais de transaction (gas, frais de trading, frais de courtage) ne sont pas déductibles et n'augmentent pas votre moins-value.
J'ai eu une grosse perte en 2024. Puis-je la déduire en 2026 ?
Non. Seules les pertes réalisées à partir du 1er janvier 2026 entrent en considération pour l'imputation.
Que se passe-t-il si je ne déclare pas tous mes gains ?
Vous perdez alors le droit à l'imputation des moins-values. La déclaration complète de toutes les plus-values est une condition absolue.
Comment Cryptotax vous aide
Cryptotax calcule automatiquement votre plus-value nette par catégorie et par année. La plateforme applique la méthode FIFO, impute les moins-values sur les plus-values et tient compte de l'exonération annuelle. Vous voyez immédiatement combien d'impôt vous devez, ou combien vos pertes rapportent en imputation.
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Envie d'en savoir plus ? Consultez nos guides sur la taxe sur les plus-values, l'impôt sur les crypto-actifs en 2026 et l'exonération de 10.000 €. Ou lisez notre article de blog Les pertes en crypto sont-elles déductibles en Belgique ?
Sources :
- Code des impôts sur les revenus 1992 (CIR 92)
- Projet de loi sur la taxe sur les plus-values sur crypto-actifs (Chambre)
Avertissement : cet article est purement informatif et ne constitue pas un conseil fiscal individuel. La loi sur la taxe sur les plus-values a été adoptée le 2 avril 2026 mais attend encore sa publication au Moniteur belge. Consultez un fiscaliste belge agréé pour des dossiers concrets.
